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财税服务

Finance & tax
服务介绍海知誉为您提供知识产权相关的财税服务,包括代理记账/年度审计报告/税申报告/专项审计报告/研发费用明细账梳理/研发费加计扣除/税务委托/增值税即征即退/个人所得税优惠办理/无形资产评估报告等
业务介绍

加计扣除是企业所得税的一种税基式优惠方式,一般是指按照税法规定在实际发生支出数额的基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额。如对企业的研发支出实施加计扣除,则称之为研发费用加计扣除。

研发费加计扣除的作用

1、计入当期损益未形成无形资产的,际发生额的50%,加计扣除。

2、形成无形资产的,按该无形资产成本的150%在税前摊销。科技型中小企业享受175%政策。

3、形成的无形资产,被其他新技术所代替或超过法律保护期限,丧失使用价值或转让价值,
对其尚未摊销的余额,就其余额的150%在税前扣除。软件企业自主研发的软件,凡符合无
形资产确认条件的,可以按照无形资产进行核算。
海知誉享受研发费加计扣除政策基本流程
01

立项时

公司决定立项
(立项决议文件)

委托/合作研发项目
签订合同并在科技部门
进行登记

设立会计科目
(研发支出科目及
该项目子项目)

设立该项目
研发费辅助账

02

研发活动中

对研发支出进行
会计核算

按有关凭证填制
“研发支出辅助账”

03

年度终了

填报《研发支出辅助账汇总表》作为财务报表附注报送税务机关

04

汇算清缴时

填报《研发项目可加计扣除研究开发费用归集表》

手机准备留存
备查资料

相税务机关备案

进行年度申报
申报享受优惠政策

05

汇算清缴后

留存有关材料配合
税务机关后续管理

结束

海知誉常见问答
研发费加计扣除所需资料?

(一)企业年度纳税申报时,根据研发支出辅助账汇总表填报研发项目可加计扣除研发费用情况归集表,在年度纳税申报时随申报表一并报送。
(二) 研发费用加计扣除实行备案管理, 除“备案资料”和“主要留存备查资料”按照本公告规定执行外,其他备案管理要求按照《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2015年第76号)的规定执行。
(三)企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时,向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》和研发项目文件完成备案,并将下列资料留存备查:
1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件;
2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单;
3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同;
4.从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明(包括工作使用情况记录);
5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料;
6.“研发支出”辅助账;
7.企业如果已取得地市级(含)以上科技行政主管部门出具的鉴定意见,应作为资料留存备查;
8.省税务机关规定的其他资料。

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